Mesec: <span>avgust 2024</span>

Normirani s.p., pogosto imenovan tudi normiranec, je posebna oblika samostojnega podjetnika v Sloveniji, pri kateri se davčna osnova določa pavšalno, na podlagi ocenjenih oziroma normiranih stroškov. Ta način obdavčitve je privlačen za številne podjetnike zaradi svoje preprostosti in nižjih administrativnih obremenitev, vendar pa se ne izplača vedno. Poglejmo, kdaj se izplača in kdaj ne.

Kdaj se izplača biti normiranec oziroma imeti normiran s.p.?

1. Nizki dejanski stroški poslovanja: Če so vaši dejanski stroški poslovanja nizki, je normirani s.p. odlična izbira. Normiranci namreč lahko od dohodka odštejejo pavšalno določene stroške v višini 80 %, ne da bi morali hraniti račune ali dokazovati dejanske izdatke.
2. Preprostost poslovanja: Za podjetnike, ki želijo zmanjšati administrativno breme, je normirani s.p. zelo privlačna možnost. Ni potrebe po vodenju knjigovodstva v enaki meri kot pri rednem s.p., saj ni potrebno shranjevanje računov in dokumentiranje dejanskih stroškov.
3. Nizki prihodki: Za podjetnike z nižjimi prihodki je normirani s.p. pogosto ugodnejši, saj je davčna obremenitev zaradi normiranih stroškov nižja. To je še posebej koristno za tiste, ki šele začenjajo poslovno pot ali delajo v nišnih panogah z nižjimi prihodki.

Kdaj se ne izplača normirani s.p.?

1. Visoki dejanski stroški poslovanja: Če imate visoke dejanske stroške, kot so nabava materiala, najemnine, plače zaposlenih, ipd., potem normirani s.p. morda ni najugodnejša izbira. Pri rednem s.p. lahko namreč odbijete dejanske stroške, kar lahko znatno zmanjša davčno osnovo.
2. Visoki prihodki: Pri zelo visokih prihodkih normirani s.p. morda ne bo več davčno najugodnejša možnost. Čeprav je pavšalna obdavčitev enostavnejša, se lahko pri višjih prihodkih izkaže, da bi bilo ugodnejše koristiti dejanske stroške in tako zmanjšati davčno osnovo.
3. Potencial za investicije in širitev poslovanja: Če načrtujete večje investicije ali širitev poslovanja, je lahko bolj smiselno voditi redni s.p., kjer lahko bolje izkoristite davčne olajšave za investicije, zaposlovanje in druge poslovne aktivnosti.

POZOR:

Z letom 2023 je obdavčitev normiranih s.p. postala nekoliko višja in bolj kompleksna. Za lažjo razlago si oglejte preglednico.

Da bi razumeli, kdaj se izplača imeti normirani s.p. in kdaj ne, je najbolje pogledati konkretne izračune. Predpostavimo dva podjetnika: enega s.p. v sistemu normiranih odhodkov (normiranci) in drugega v sistemu dejanskih odhodkov (redni s.p.). Oba imata enake prihodke, vendar različne stroške.

Primer 1: Nizki dejanski stroški

Podjetnik A – normiranec oz. normirani s.p.

• Prihodki: 50.000 EUR
• Normirani stroški: 80% prihodkov (40.000 EUR)
• Davčna osnova: 10.000 EUR (50.000 EUR – 40.000 EUR)
• Dohodnina: 20% (2.000 EUR)

Podjetnik B – Redni s.p.

• Prihodki: 50.000 EUR
• Dejanski stroški: 10.000 EUR
• Davčna osnova: 40.000 EUR (50.000 EUR – 10.000 EUR)
• Dohodnina: 20% (8.000 EUR)

Rezultat: V tem primeru se normirani s.p. izplača, saj podjetnik A plača precej manj dohodnine (2.000 EUR) v primerjavi s podjetnikom B (8.000 EUR).

Primer 2: Visoki dejanski stroški

Podjetnik C – normiranec oz. normirani s.p.

• Prihodki: 100.000 EUR
• Normirani stroški: 40% prihodkov (40.000 EUR)
• Davčna osnova: 60.000 EUR (100.000 EUR – 40.000 EUR)
• Dohodnina: 20% (12.000 EUR)

Podjetnik D – Redni s.p.

• Prihodki: 100.000 EUR
• Dejanski stroški: 70.000 EUR
• Davčna osnova: 30.000 EUR (100.000 EUR – 70.000 EUR)
• Dohodnina: 20% (6.000 EUR)

Rezultat: V tem primeru se normirani s.p. ne izplača (12.000 EUR dohodnine v primerjavi s 6.000 EUR).

Primer 3: Zelo visoki prihodki in visoki dejanski stroški

Podjetnik E – normiranec oz. normirani s.p.

• Prihodki: 200.000 EUR
• Normirani stroški: 0% prihodkov (200.000 EUR)
• Davčna osnova: 200.000 EUR (200.000 EUR – 0EUR)
• Dohodnina: 20% (40.000 EUR)

Podjetnik F – Redni s.p.

• Prihodki: 200.000 EUR
• Dejanski stroški: 150.000 EUR
• Davčna osnova: 50.000 EUR (200.000 EUR – 150.000 EUR)
• Dohodnina: 20% (10.000 EUR)

Rezultat: Tudi v tem primeru se normirani s.p. ne izplača (40.000 EUR dohodnine v primerjavi z 10.000 EUR).

Na portalu SPOT (Slovenska poslovna točka) lahko dobiš še dodatne informacije.

• Podjetja ki ponujajo delo od doma ali honorarno delo od doma 2026
• Informativni izračun dohodnine 2026
• Tahograf: Kaj morate vedeti za kombije in lahka gospodarska vozila
• Davek na kapitalski dobiček 2026
• Operaterji digitalnih platform morajo do 31. januarja 2026 poročati finančni upravi

Zaključek

Iz teh primerov je razvidno, da se normirani s.p. bolj izplača, ko so dejanski stroški nizki in prihodki relativno nizki. Pri visokih in zelo visokih prihodkih, pa redni s.p. nudi ugodnejši davčni odbitek. Vendar v neizrazitih primerih normirani s.p. še vedno ponuja določene prednosti zaradi preprostejšega računovodstva in nižjih administrativnih stroškov. Pred odločitvijo za eno ali drugo obliko poslovanja je priporočljivo opraviti podrobne izračune glede na specifične okoliščine in poiskati nasvet strokovnjaka.